La tributación de una persona que no sea ciudadana o nacional de Estados Unidos depende de su estatus de residencia.
Los migrantes que se encuentran en Estados Unidos de forma legal deben pagar impuestos sobre la renta, las nóminas, la propiedad, las ventas y otros.
Para muchos migrantes, cumplir con sus obligaciones fiscales es importante porque supone la oportunidad de comprobar su contribución económica a los Estados Unidos, además de que ayuda a mantener una documentación sobre su residencia en el país.
Incluso los inmigrantes indocumentados pagan impuestos, especialmente de ventas y de propiedad (aunque renten).
De acuerdo con un informe del Institute on Taxation and Economic Policy (ITEP), al menos el 50% de los hogares de migrantes indocumentados presentan declaraciones de la renta utilizando números de identificación fiscal individual (ITIN, por sus siglas en inglés), además de que a muchos de los que no presentan declaraciones de la renta se les deducen los impuestos de sus nóminas.
Estos inmigrantes pagan miles de millones de dólares cada año, pero si tuvieran un estatus legal ganarían más y pagarían más impuestos.
A la mayoría de los inmigrantes que tienen un salario se les deducen los impuestos sobre la renta y la nómina en su pago a lo largo del año, además de que tienen que adherirse a las reglas establecidas por el Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés).
¿Cómo funcionan los impuestos para inmigrantes?
Según la legislación fiscal estadounidense, la tributación de una persona que no sea ciudadana o nacional de Estados Unidos depende de su estatus de residencia.
Los residentes fiscales tributan de forma similar a los ciudadanos estadounidenses por sus ingresos internacionales, mientras que los no residentes suelen tributar por los ingresos relacionados con fuentes o negocios estadounidenses.
Los inmigrantes que obtienen una Green Card son tratados como residentes permanentes legales y se consideran residentes fiscales en Estados Unidos.
La fecha de inicio de la residencia suele ser el primer día del año natural en que el individuo se convierte en residente permanente legal o, si la Green Card se recibe en el extranjero, el primer día de presencia física en Estados Unidos tras su obtención.
En los ejercicios fiscales en los que una persona física es a la vez residente fiscal en Estados Unidos y no residente se aplican normas específicas, como la tributación de los extranjeros con doble estatuto.
Los residentes fiscales o ciudadanos de Estados Unidos, tanto si residen dentro del país como en el extranjero, están sujetos a las mismas normas para la presentación de las declaraciones del impuesto sobre la renta, sobre el patrimonio y sobre donaciones, tributando por sus ingresos con independencia de la residencia.
En la Publicación 54, Tax Guide for U.S. Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos estadounidenses y extranjeros residentes en el extranjero), se explican las responsabilidades fiscales de los residentes fiscales estadounidenses que viven en el extranjero.
Los residentes con ingresos procedentes de territorios de Estados Unidos pueden tener que presentar declaraciones de impuestos tanto en el departamento fiscal del territorio como en
el IRS.
Los requisitos adicionales de presentación incluyen la declaración de ingresos en todo el mundo, cuentas financieras en el extranjero y activos financieros específicos en el extranjero.
Esto implica cumplimentar formularios como el Anexo B para cuentas en el extranjero, el FBAR (formulario FinCEN 114) para determinadas cuentas financieras y el formulario 8938 para determinados activos financieros en el extranjero por encima de determinados umbrales.
Además, algunos contribuyentes pueden tener que presentar formularios adicionales como el Formulario 3520 para transacciones con fideicomisos extranjeros y el Formulario 5471 para personas estadounidenses con respecto a determinadas sociedades extranjeras.
Comprender estos requisitos y obligaciones de presentación es esencial para que los residentes fiscales en Estados Unidos garanticen el cumplimiento de las leyes fiscales federales, especialmente cuando se trata de rentas y activos extranjeros.
Quién debe presentar
Si una de las siguientes describe sus circunstancias, usted debe presentar una declaración de impuestos:
- Es extranjero no-residente que de hecho operó, o se le considera de haber operado un comercio o negocio en los Estados Unidos durante el año.
- Es un extranjero no-residente que no operó un comercio o negocio en los Estados Unidos, pero tuvo ingresos provenientes de los EE. UU., de los cuales impuestos fueron retenidos al momento de ganarlos, pero el saldo de impuesto por pagar era mayor de la cantidad del impuesto retenido.
- Es el representante o agente responsable de presentar la declaración de impuestos para una persona cuyas circunstancias son las mismas en (1) o (2),
- Es fiduciario para un caudal hereditario o fideicomiso de un extranjero no-residente, o
- Es fiduciario residente o doméstico, o persona de otra categoría que fue encargado de cuidar a una persona no-residente, o la propiedad del mismo. Puede que se le requiera presentar una declaración del impuesto sobre los ingresos para dicha persona y pagar el impuesto adeudado. (Vea el Reglamento del Tesoro 1.6012-3(b)).
Cómo reclamar un reembolso o beneficio
También debe presentar una declaración del impuesto sobre los ingresos si desea:
- Reclamar un reembolso del impuesto retenido, o pagado de más, o
- Reclamar el beneficio de cualquier deducción o crédito. Por ejemplo, si usted no participó en ninguna actividad de negocios en los Estados Unidos, pero tiene bienes inmuebles que elige tratar como «efectivamente conectados» a sus ingresos, usted debe presentar oportunamente una declaración exacta y verídica para poder tomar cualquier deducción permitida sobre esos ingresos.
Qué ingreso declarar
Los ingresos de un extranjero no residente que están sujetos al impuesto de los Estados Unidos sobre los ingresos se dividen generalmente en dos categorías:
- Ingresos directamente relacionados (en inglés) con un comercio o negocio en los Estados Unidos
- Ingresos provenientes de los EE. UU. que son Fijos, determinados, anuales o periódicos (FDAP, por sus siglas en inglés) (en inglés)
Los impuestos sobre ingresos que se consideran «efectivamente conectados» se imponen a tasas graduadas, después de aplicar las deducciones permitidas. Estas son las mismas tasas que les aplican a los ciudadanos y residentes de los Estados Unidos.
Los ingresos efectivamente conectados deben ser declarados en la página 1 del Formulario 1040-NR, Declaración de los impuestos sobre los ingresos de un extranjero no residente (en inglés).
La tasa de impuestos sobre los ingresos fijos, determinados, anuales o periódicos es fija, al 30 por ciento (o a una tasa menor, según un tratado tributario, si es que se cumplan los requisitos) y no se permite ninguna deducción sobre ingresos de esta clase. Los ingresos fijos, determinados, anuales o periódicos que no están directamente relacionados con una ocupación o negocio en los Estados Unidos se deben declarar en el Anexo NEC (Formulario 1040-NR), Impuestos sobre los ingresos que no están directamente relacionados con una ocupación o negocio en los Estados Unidos (en inglés)PDF.
Cuál formulario presentar
Los extranjeros no residentes a quienes se les requiere presentar una declaración de impuestos sobre los ingresos deben presentarla en el Formulario 1040-NR, Declaración de los impuestos sobre los ingresos de un extranjero no residentes (en inglés).
Cuándo y dónde presentar la declaración
Si usted es un empleado o persona que trabaja por cuenta propia, y recibe salarios o remuneración del trabajador que no es empleado (non-employee compensation), que están sujetos a la retención del impuesto sobre los ingresos de los EE. UU., o si tiene una oficina o lugar de negocio en los Estados Unidos, generalmente debe presentar su declaración a más tardar el 15º día del 4º mes a partir del cierre de su año tributario. Para una persona cuyo año tributario es el año natural, esa fecha es generalmente el 15 de abril.
Si usted no es un empleado o persona que trabaja por cuenta propia, y recibe salarios o remuneración del trabajador que no es empleado (non-employee compensation), que están sujetos a la retención del impuesto sobre los ingresos de los EE. UU., o si no tiene una oficina o lugar de negocio en los Estados Unidos, debe presentar su declaración a más tardar el 15º día del 6º mes a partir del cierre de su año tributario. Para una persona cuyo año tributario es el año natural, esa fecha es generalmente el 15 de junio.
Presente el Formulario 1040-NR a la dirección mostrada en las Instrucciones para el Formulario 1040-NR.
Prórroga de tiempo para presentar la declaración
Si no puede presentar su declaración para la fecha límite, debe presentar el Formulario 4868 (SP) para solicitar una prórroga automática de tiempo para presentar.
Usted debe presentar el Formulario 4868 a más tardar para la fecha de vencimiento normal de su declaración.
Podría perder sus deducciones y créditos
Para tener derecho al beneficio de cualquier deducción o crédito permitido, usted debe presentar oportunamente una declaración del impuesto sobre los ingresos que es exacta y verídica. Para estos propósitos, se considera que la declaración fue presentada oportunamente si la presenta dentro de 16 meses de las fechas límites que acabamos de indicar.
El Servicio de Impuestos Internos tiene el derecho de denegar cualquier deducción y crédito en declaraciones del impuesto que se presentan más de 16 meses después de la fecha límite.
Si desea detalles adicionales, consulte el capítulo que explica cuándo presentar la declaración en la Publicación 519, Guía tributaria para extranjeros (en inglés).
Extranjero saliente
Antes de salir de los Estados Unidos, todo extranjero (excepto cuando apliquen ciertas excepciones ) deben obtener un certificado de cumplimiento.
Debe conseguir este documento, también conocido como el permiso de zarpar o permiso de partir (en inglés) del IRS antes de salir de los Estados Unidos.
Usted recibe el permiso de zarpar, o el permiso de partir después de presentar el Formulario 1040-C, Declaración de Impuestos de un Extranjero que sale de los EE.UU. (en inglés), o el Formulario 2063, Jurado del Impuesto sobre los Ingresos de un extranjero que sale de los EE.UU. (en inglés).
Aunque haya salido de los Estados Unidos y presentado el Formulario 1040-C al momento de salir, todavía debe presentar una declaración del impuesto sobre los ingresos Estadounidenses para el año.
Si usted está casado y ambos usted y su cónyuge tienen la obligación de presentar una declaración, cada uno debe presentar una declaración por separado, a menos que uno de los cónyuges sea un ciudadano de los EE. UU. o un extranjero residente, en cual caso el extranjero que sale podría presentar una declaración conjunta con su cónyuge (Consulte la página Cónyuge no residente tratado como residente (en inglés)).
